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　　天下列国围绕税收利益的博弈越来越热烈，尽管好意思国仍然是天下惟一的“超等大国”，可是其一味地鞭策“好意思国优先”税收计策，依然受到其他国度的反对。

　　近来，好意思国总统特朗普推出的“大而好意思”法案，成为外洋热门话题，尤其是在法案瞎想的“舛误性税收”条件，与特朗普在本年4月初发起的“平等关税”争熟察互交汇，给民广阔边贸易体系带来进一步的风险和不笃定性。“大而好意思”法案于2025年5月22日在好意思国众议院以215票对214票的极其眇小广博通过，现处于好意思国推敲院的审议才智之中，如果推敲院对法案进行现实性修改，则仍需要回到众议院进行再次审议和表决。“大而好意思”法案的第三部分为“让好意思国再次顺利”，其中瞎想了一项“舛误性税收”，如果法案通过，将更新《好意思国税收法典》的第899条（下称“第899条”）。该条件将允许特朗普政府强力抵御针对好意思国公司和个东谈主的“不自制异邦税收”，即征收“舛误性税收”。这项税收立法建议是共和党议员一直坚执和办法的，也愈加相宜特朗普政府“好意思国优先”的在朝理念和计策需要，可是这项“过于强势”的税收计策受到盟友和遑急贸易伙伴的反对，好意思国财长贝森独挑升禁受折中有瞎想进行和洽，但特朗普针对加拿大征收数字服务税漠视阻隔与加拿大的扫数贸易谈判、立即见效，则又将第899条的“舛误性税收”放在聚光灯下。

　　为了“好意思国优先”：要征收“舛误性税收”

　　依据第899条，好意思国政府需要针对某些“不自制异邦税收”征收“舛误性税收”，而“不自制异邦税收”既包括针对好意思国东谈主征收的敌视性税收，也包括针对好意思国东谈主实践的域外纳税法权。这里的好意思国东谈主既包括好意思国个东谈主、公端正东谈主，致使包括某些好意思国东谈主领有的异邦实体。凭据现在的“大而好意思”法案文本，“不自制异邦税收”至少包括复古二民众最低税的低税支付规章（UTPR）、数字服务税（DST）和转变利润税（DPT）。低税支付规章是G20-OECD外洋税改谈判复古二的一项遑急内容，如果某跨国企业集团在某国度的灵验税率不及15%，低税支付规章允许其他国度获取相应的纳税权，进行一定截至的纳税，将该集团在某国度的灵验税率补足至15%的税率水平。这项规章在好意思国看来，将使其他国度获取对好意思国公司的纳税权，是对好意思国公司的税收治外法权，是好意思国不成容忍和接受的。数字服务税是英国、法国、西班牙、加拿大等国为嘱托数字化生意阵势对本国税基的侵蚀而实践的一种单边税收要领，一般税率为2%~5%。在好意思国看来，数字服务税是针对好意思国数字企业的敌视性税收，好意思国贸易代表办公室对数字服务税的“301”走访照旧得出论断，好意思国反对任何国度对好意思国数字企业征收数字服务税。转变利润税是英国于2015年实践的一项针对搭建复杂公司架构、诈欺复杂交游经由将利润转变至英国境外逃税的单边纳税要领，税率为25%，因该项税收针对的是谷歌、苹果、亚马逊、星巴克等企业，因此也被称为“谷歌税”。

　　在“好意思国优先”执念下，共和党议员一直推动针对上述“不自制异邦税收”的舛误性要领。好意思国众议院筹款委员会主席杰森·史小姐于2025年1月牵头发起一项法案，名为“捍卫好意思国管事与投资法案”，其立法方向即是“为了给特朗普抵御对好意思国的治外税收法权和敌视性税收提供兵器”。2025年5月好意思国国会议员罗恩·埃斯特斯牵头发起另一项法案，更为激进地定名为“不自制税收谨防法案”，明确漠视如果有国度对好意思国实践低税支付规章，好意思国将征收舛误性的平等税收，直至“不自制税收”被取消。以上两项法案的中枢内容被整合、凝练写入“大而好意思”法案，即是要体现“好意思国优先”，这与特朗普政府的在朝理念相称契合，成为特朗普政府对其他国度的“税收兵器”，致使是“税收强权”。

　　为了“好意思国优先”：也可商量吊销“舛误性税收”

　　特朗普政府的政事精英屡次强调指出，“好意思国优先”不料味着“好意思国并立”，好意思国仍然要隆重商量其对外计策的指向与影响，包括好意思国的税收计策。就第899条的“舛误性税收”而言，其指向的国度，是那些可能依据低税支付规章向好意思国公司纳税的国度，是那些向好意思国公司征收数字服务税的国度，是向好意思国公司征收转变利润税的国度，而这些国度主若是好意思国的友邦和遑急贸易伙伴，因此，好意思国必须商量何如均衡各方面的利益联系。5月27日，贝森特文书，其已与七国集团（G7）中的其他友邦实现条约，G20-OECD外洋税改双复古有瞎想的复古二民众最低税不适用于好意思国公司，而手脚交换，贝森特将肯求好意思国国会删除“大而好意思”法案中的第899条。贝森特在酬酢媒体的推文只是提到复古二民众最低税不适用于好意思国公司，是一齐不适用，如故只是低税支付规章不适用，并莫得给出更多细节。可是贝森专指出，“好意思国将在接下来的数周或数月内，与G20-OECD包容性框架下的其他成员国密切联络，以鞭策条约的落实”，不错初步判断，好意思国似乎照旧决定为双复古有瞎想放行，在接下来的数月内，双复古有瞎想的实践进度可能被加速。

　　贝森特选择商量吊销第899条的“舛误性税收”，也可被清醒为特朗普政府极限施压的谈判策略，我方主动创设议题，以国内税收立法的“舛误性税收”增多谈判筹码，迫使其他国度不得不商量态度后退而选择和洽。固然，贝森特的作念法依然是为了“好意思国优先”，贝森特在谈判层面必须商量好意思国税收利益与其他利益之间的纪律与均衡。从现在对外公布的一丝信息初步不雅察，贝森特以为好意思国公司被豁免复古二民众最低税的低税支付规章，利大于弊，好意思国不错接受复古一的新纳税权，即允许向市时势在国度分派一部分利润。按照双复古有瞎想照旧实现的谈判主见，如果复古一的新纳税权得以实践，任何征收数字服务税的国度必须吊销、撤废数字服务税。在好意思国看来，如果其他国度撤废数字服务税，好意思国不错在复古一的新纳税权上作念出一定和洽，这一切仍然是为了“好意思国优先”。

　　为了“好意思国优先”：“舛误性税收”仍有可能

　　特朗普政府在税收计策决策方面存在情感化，特朗普本东谈主的情感化决策则愈加彰着。就在贝森特文书将在“大而好意思”法案中删除第899条之后的第二天，特朗普针对加拿大征收数字服务税一事在酬酢媒体发帖，指出加拿大文书将对好意思国科技公司征收数字服务税，是对好意思国的“径直且赤裸裸的攻击”，称加拿大显然是在效仿欧盟。特朗普暗示，鉴于加拿大这项令东谈主颤抖的税收，好意思国特此阻隔与加拿大的扫数贸易谈判，何况立即见效，好意思国将在将来七天内见告加拿大与好意思国开展贸易将支付的关税。显然，特朗普将撤废数字服务税手脚“好意思国优先”的中枢税收计策，在这方面，好意思国事不会和洽衰落的。至于特朗普将禁受什么样的税收反制要领，关税简略率是要被商量的，而是否仍要在“大而好意思”法案中删除“舛误性税收”，就没那么苟简了。

　　不错看出，天下列国围绕税收利益的博弈越来越热烈，尽管好意思国仍然是天下惟一的“超等大国”，可是其一味地鞭策“好意思国优先”税收计策，依然受到其他国度的反对。数字服务税即是针对好意思国数字公司赚取商场国的利润却回避商场国的纳税权而瞎想的单边税收要领。从贝森特与G7盟友实现的条约不错看出，尽管贝森特莫得说起，但撤废数字服务税应该是好意思国认定的既定谈判共鸣，好意思国不会在这一事项上再衰落。如果加拿大陆续鞭策本国的数字服务税，则不成摒除贝森特收回删除“舛误性税收”的可能性。

　　（励贺林系中国民航大学经济与处治学院施展；姚丽系天津理工大学处治学院副施展）

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